răspundere privind impozitul amanat - Ce este asta?

Normele în care se desfășoarăcontabilizarea veniturilor și a cheltuielilor în scopuri fiscale și întocmirea situațiilor financiare, au o serie de diferențe. În acest sens, sumele reflectate în unele documente nu coincid cu cifrele altora. În consecință, în pregătirea declarațiilor apar adesea dificultăți.

PBU 18/02

Această dispoziție a fost introdusă pentru a reflecta diferențele.valorile fiscale în raportare. PBU diferențiază indicatorii permanenți și temporari. Primele includ veniturile / cheltuielile care se reflectă în contabilitate, dar niciodată nu au fost luate în considerare baza de impozitare. Acestea pot fi, de asemenea, luate în considerare la determinarea acestora din urmă, dar nu fac obiectul fixării în documentația contabilă. Venituri / cheltuieli temporare pentru apeluri care se reflectă în raportare într-o singură perioadă și în scopul impozitării efectuate într-o altă perioadă de timp. Datorită acestor diferențe, apare o datorie privind impozitul amânat. Această UIP prevede, de asemenea, o anumită ordine de reflectare a deducerilor din profit. Cheltuielile / veniturile condiționate sunt egale cu produsul dintre rata de plată a bugetului și profitul contabil. Ajustarea acestui indicator este influențată de creanțele privind impozitul amânat și de datoriile privind impozitul amânat, precum și de diferențele permanente. Ca urmare, suma este determinată, ceea ce se reflectă în declarație.

terminologie

Datoria privind impozitul amânat reprezintă parteadeduceri la buget, care în perioada următoare ar trebui să conducă la o creștere a valorii plății. Pentru simplificare, abrevierea IT este utilizată în practică. O datorie privind impozitul amânat este o diferență temporară care apare atunci când încasările din situațiile financiare înainte de impozitare sunt mai mari decât în ​​declarație. Pentru a determina formula indicatorului se utilizează:

IT = rata profitului x diferența temporară.

Datorie privind impozitul amânat: factură

Documentația contabilă oferăarticol special pe care se reflectă. Acesta este sc. 77. Datoriile privind impozitul amânat din bilanț sunt prezentate la pagina 1420. În raportul pierderi / câștiguri, această valoare se reflectă în linia 2430.

EA

Dacă diferența deductibilă este înmulțită cu pariuldeducerea, se dovedește suma deja plătită la buget, dar care urmează să fie creditate în perioada următoare. Această valoare este denumită un activ amânat. IT reprezintă o diferență pozitivă între deducerile actuale, reale și cheltuielile condiționate asupra sumei calculate din profit. Scrieți-l cu contul. 09. Dacă amortizarea este prevăzută în ciclul viitor, atunci în contabilitate nu se percepe activele fixe, iar în ciclul fiscal se calculează.

Diferența temporară (IT)

Este definit în același mod ca șipentru SHE. Cu toate acestea, această valoare are semnul opus. O datorie privind impozitul amânat reprezintă suma care duce la o creștere a plăților către buget în perioadele viitoare. Aceste deduceri vor trebui plătite ulterior.

specificitate

Contabilizarea datoriilor privind impozitul amânatefectuate în perioada în care au apărut diferențele corespunzătoare. Pentru a înțelege mai bine esența, puteți lua TVA pe profit atunci când stabiliți momentul apariției sumelor care urmează să fie plătite la buget în următorul ciclu. Pe viitor, deducerea TVA se reflectă în cont. 76. În mod similar, aceasta este fixată de TI numai în temeiul articolului 77.

ajustări

În procesul de reducere sau eliminare completădiferențele temporare vor scădea și vor fi amânate. În articolul de analiză informațiile vor fi ajustate. Atunci când obiectul sau datoria pentru care au fost făcute angajamentele sunt eliminate, aceste sume nu vor afecta valoarea deducerilor în perioadele viitoare. În astfel de cazuri, este eliminat. Datoriile amânate sunt înregistrate în contul de profit și pierdere. Ele sunt afișate în contul de debit. 99. Cu acest cont. 77 creditate. În perioada de raportare, în procesul de determinare a indicatorului de la p. 2420, sunt introduse sumele rambursate și indicatorul nou-venitului IT. La completarea liniilor 2430, 2450, ar trebui să utilizați regula "credit-debit". Prin sch 09 și 77 scad cheltuielile din cifra de afaceri, apoi determină semnul rezultatului obținut. Instrucțiunile din liniile corespunzătoare indică o valoare pozitivă sau negativă (în paranteze). Când IT se modifică în sus, deducerea din profit va scădea. În schimb, atunci când scade, plata va crește.

Deducerea curentă a profitului

Se compune din suma efectiv plătită în EURbuget în perioada de raportare. Această valoare se calculează pe baza dimensiunii venitului / cheltuielilor condiționate, precum și a ajustărilor sale la indicatorii utilizați în formarea plăților IT, IT și fixe. Astfel, pentru calcule se folosește următoarea formulă:

TN = UR (UD) + PNO - PNA + IT - IT.

Modelul de calcul este definit în PBU 18/02, la punctul 21. Este posibil să se verifice corectitudinea calculului utilizând o formulă alternativă:

TN = profit impozabil pentru perioada de raportare x rata deducerilor la buget.

Dacă organizația nu își exercită permanentplățile fiscale, diferența absolută dintre valoarea noțională calculată din profit și curent va fi IT - IT. Acest indicator va afecta valoarea deducerilor reale.

Datorie privind impozitul amânat: tranzacții

În conformitate cu structura pierderilor și profiturilor raportate, ecuația PE = BP + OHA - TNP - IT este utilizată pentru a determina venitul net, în care:

• BP - profitul contabil;
• TNP - impozitul curent.

Această formulă utilizează IT și IT, care se reflectă în bilanțul contabil:

• DB Sc. 09 cd sc. 68;
• Db sch 68 Kd Sch. 09;
• Db sch 68 Kd Sch. 77;
• Db sch 77 K cf. 68.

Acestea influențează suma deducerilor dinau sosit. Cu toate acestea, aceste elemente nu se aplică venitului net. Pentru a reflecta metoda de calcul a deducerilor reale din profituri și, în același timp, formarea informațiilor despre încasările pentru distribuție, pot fi afișate două poziții. Acestea sunt, de fapt, datorii pasive și active care au afectat sc. 99 și 68. În acest caz, IT poate intra pe linia liberă sau în nota explicativă.

Aplicare practică

Cum arată datorii privind impozitul amânat? Un exemplu este acesta. Să presupunem că o organizație a dobândit un program de calculator. Costul software - 8 mii r. În același timp, dezvoltatorii au avut o utilizare limitată a programului. În această privință, directorul companiei a ordonat să stopeze costul achiziționării de software timp de doi ani. În documentația financiară suma este inclusă în costurile perioadelor viitoare. Permise în contabilitatea fiscală să elimine costul programului la un moment dat ca o cheltuială. Rezultatul a fost o diferență temporară. Plata condiționată a profiturilor va fi mai mare decât cea curentă cu valoarea IT: 8000 x rată de deducere. Acest lucru va fi reflectat în documentația financiară după cum urmează:

• Dt sch. 99 Kd Sch. 68 (09) - plata condiționată;
• Dt sch. 68 (09) Cd Sc. 77 - IT.

În acest caz, articolul, care reflectă sumaviitoarele plăți, acționează ca un bilanț pasiv. Acesta acumulează suma impozitului datorată pentru plățile suplimentare în perioadele viitoare. IT este anulat în ciclurile viitoare. În acest exemplu, programul de calculator a renunțat la raportarea fiscală. În consecință, aceasta nu afectează în niciun fel cheltuielile întreprinderii. În contabilitate, dimpotrivă, renunțarea se aplică doar unei anumite părți a programului, care se încadrează în perioada financiară curentă. Informațiile sunt reflectate în felul următor:

• Dt sch. 20 Kd sc. 97 - o parte din costul unui program de calculator (fără TVA);
• Dt sch. 19/04 Кд сч. 97 - mărimea deducerilor pentru valoarea adăugată.

În această situație, valoarea plății curente la buget va fi mai mult decât condiționată. O parte din acestea din urmă ar trebui plătite în plus. În înregistrările obținute cifra de afaceri de debit.

</ p>>